税科所所长黄立新：企业增利居民增收但税收下降“数”出有因

2024年上半年，全国规上工业企业利润、居民人均可支配收入保持增长，但企业所得税、个人所得税收入却同比下降。这两组数据一增一降，产生“差异”的主要原因是什么？

8月14日，国家税务总局税收科学研究所所长黄立新对经济观察网表示，企业利润和企业所得税间的差异来自企业享受的税费优惠政策减免税金额的增长和企业弥补新冠疫情期间亏损金额大幅增加；居民人均收入增长和个人所得税间的增长差异来自三项专项附加扣除标准的提高和股权、房屋等财产转让收入大幅下降带来的减收。

黄立新说，税收数据与国家统计局公布数据剔除统计口径差异等因素后，实质上是协调匹配的，客观反映了当前我国经济社会发展态势。

国家统计局公布的上半年国民经济运行情况显示，今年1—6月，全国规上工业企业实现利润总额35110.3亿元，同比增长3.5%；全国居民人均可支配收入20733元，同比名义增长5.4%，扣除价格因素实际增长5.3%。但今年上半年，税务部门组织的企业所得税、个人所得税收入分别为25371亿元、7602亿元，均同比下降5.5%。

黄立新对经济观察网表示:“规上企业利润增长，但表面上的税收收入并没有相应增长。这主要是企业享受税费优惠政策减免税金额增长和企业弥补新冠疫情期间亏损金额大幅增加所致。实际上剔除上述因素进行还原之后税收也是略有增长的，两者并不矛盾。”

企业弥补新冠疫情期间亏损金额是指根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》第四条规定，受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。企业预缴所得税时，在完成上一年度汇算清缴申报的前提下，可以弥补以前年度的亏损。

黄立新说:“企业盈利额可以用来抵减以前年度的经营亏损，客观上减少了当期需要缴纳的企业所得税，但有利于增强企业的发展后劲。”

企业所得税申报数据显示，今年上半年，规上工业企业营业收入同比增长3.3%，增速较去年同期提高2.4个百分点；利润总额同比增长3.7%，增速较去年同期提高17.1个百分点。

黄立新解释:“无论是统计数据还是税收数据都反映出，今年上半年，以规上工业为代表的实体经济总体平稳增长，体现出我国经济延续回升向好态势。”

另一个原因是企业享受税费优惠政策减免税金额增长。2023年12月召开的中央经济工作会议要求落实好结构性减税降费政策，重点支持科技创新和制造业发展。

企业所得税申报数据显示，今年上半年，全国规上工业企业申报享受高新技术企业低税率优惠金额同比增长9.3%；申报免税收入、研发费用加计扣除金额共计同比增长3.2%，其中，股息红利免税收入金额同比增长8.4%。此外，上半年规上工业企业税前弥补以前年度亏损同比增长12.8%。

黄立新说:“从上述情况来看，若剔除税收优惠和弥补亏损因素的影响，企业所得税上半年收入同比增长3.6%，与利润增长大体匹配，这也恰恰说明在一系列税费优惠政策的支持下，企业税收负担有效降低，进一步实现了轻装上阵。”

针对居民收入增加但个税下降的差异，黄立新解释，主要原因是子女教育、赡养老人等三项专项附加扣除标准的提高和股权、房屋等财产转让收入大幅下降带来的减收。

个税申报数据显示，今年上半年，个税申报人员人均工资同比增长3.9%。“但由于去年8月份国务院提高了3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人三项专项附加扣除标准，使得今年上半年专项附加扣除金额同比增长超过40%，带来工资薪金所得个税收入增速下降。”黄立新介绍，“上半年，个人所得税下降的另一个重要原因是股权、房屋等财产转让所得个人所得税下降幅度超过20%。”